Sistema fiscale

Il Governo del Principato ha lanciato un approccio globale per facilitare, su tutti i fronti, lo sviluppo delle imprese monegasche nel rispetto delle regole di etica, trasparenza ed efficienza.

Una delle caratteristiche del Principato risiede nel fatto che il sistema fiscale per le persone fisiche è "morbido".

Insieme all'IVA, l'imposta sul reddito (I.S.B.) e l'imposta sul trasferimento di proprietà costituiscono la base del sistema fiscale monegasco.

Attraverso la modernizzazione del corpo giuridico e la stabilità di un quadro di incentivi fiscali, il Governo del Principato si impegna a favorire la creazione e lo sviluppo delle imprese a Monaco.

Il quadro fiscale delle persone fisiche

Nel Principato non esistono imposte sul reddito, sul patrimonio, sulla proprietà o sull'abitazione.

I monegaschi e i residenti a Monaco, ad eccezione dei cittadini francesi disciplinati dalla Convenzione bilaterale franco-monegasca del 1963, non sono soggetti all'imposta sul reddito nel Principato.

Tuttavia, l'assenza dell'imposta sul reddito delle persone fisiche riguarda solo le attività o le persone effettivamente e realmente residenti sul territorio del Principato. Questo stato di cose non pregiudica quindi le norme stabilite da altri Stati.

L'imposta di successione o di donazione si applica ai beni situati sul territorio del Principato o che vi hanno la loro sede, qualunque sia il domicilio, la residenza o la nazionalità del defunto o del donatore (fatte salve le disposizioni della Convenzione franco-monegasca del 1° aprile 1950). Il livello di tassazione dipende dal grado di parentela tra il defunto e l'erede:

• per discendenza diretta genitore-figlio o coniuge: 0%
• tra fratelli e sorelle: 8%
• tra zii, zie, nipoti: 10%
• tra collaterali diversi da fratelli, sorelle, zii, zie, nipoti: 13%
• tra non parenti: 16%

Il quadro fiscale delle aziende

L'unica imposta diretta riscossa nel Principato è l'imposta sul reddito delle attività industriali e commerciali.

L’Imposta sul Reddito (I.S.B.) si applica alle società che esercitano un'attività industriale o commerciale e che realizzano più del 25% del loro fatturato al di fuori di Monaco, qualunque sia la loro forma giuridica. È la natura dell'attività e la localizzazione delle operazioni che determinano questa obbligazione.

Il reddito imponibile è stabilito dopo aver dedotto tutte le spese, in particolare la remunerazione del gestore, degli amministratori o dei dirigenti che svolgono un'attività effettiva all'interno della società. L'aliquota fiscale è del 33,33%, fermo restando che le plusvalenze derivanti dalla vendita di immobilizzazioni nel corso dell'attività possono, con alcune riserve, beneficiare di un'esenzione in caso di reimpiego. D'altra parte, questo tasso dovrebbe gradualmente diminuire a partire dal 2019, per rappresentare solo il 25% nel 2022.

Le imprese costituite nel Principato, che rientrano nel campo di applicazione dell'imposta sul reddito e che sviluppano un'attività realmente nuova, sono esenti da tale imposta per i primi due anni e beneficiano di un regime preferenziale per i tre anni successivi.

Inoltre, è opportuno sottolineare che gli uffici amministrativi sono soggetti all'imposta sul reddito imponibile e, in linea di massima, sono tassati ad un'aliquota ridotta su base forfettaria corrispondente al capitale di personale necessario al loro funzionamento.

L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è riscossa sulla stessa base e con le stesse aliquote vigenti in Francia; il regime IVA intracomunitaria è applicabile dal 1° gennaio 1993.

I territori francesi e monegaschi, comprese le loro acque territoriali, formano un'unione doganale organizzata dalla Convenzione doganale del 18 maggio 1963, per cui il codice doganale francese è applicabile nel Principato di Monaco. A causa della sua unione doganale con la Francia, e per garantire la rigorosa applicazione di questo accordo bilaterale, il Principato è incorporato nel territorio doganale europeo (pur rimanendo un paese terzo rispetto all'Unione europea). L'accesso di beni e servizi al mercato unico europeo da Monaco è quindi garantito.

Il quadro fiscale immobiliare

Come già detto, non vi è alcuna tassazione sulla plusvalenza immobiliare, nessuna imposta sugli immobili e nessuna tassa sull'abitazione.

D'altro canto, sono previste tasse di registrazione (escluse le spese notarili) da pagare, proporzionali o fisse. La tariffa fissa è generalmente di 10 €. Le tariffe più comunemente utilizzate nel settore immobiliare sono:

• Le imposte di locazione dell'1%, prelevate sul canone annuo più gli oneri
• L'imposta del 3% applicabile agli atti che comportano obblighi ipotecari a favore dei grandi proprietari di immobili.
• L'imposta del 4,5% sulle vendite di immobili
• L'imposta del 7,5% sui trasferimenti di proprietà a titolo oneroso del patrimonio aziendale o dei clienti
• L'imposta del 7,5% sulle vendite di immobili quando sono effettuate nei confronti di persone che non soddisfano i criteri di trasparenza previsti dalla legge.
• L'imposta di trascrizione dell'1% sui trasferimenti di proprietà
• La commissione di iscrizione al registro delle ipoteche dello 0,65%.

In alcune situazioni può anche essere prevista un'aliquota IVA del 20%. Specialmente in questi casi:

• L'IVA è automaticamente applicabile alle vendite di terreni edificabili e immobili entro cinque anni dal loro completamento da parte di soggetti passivi che agiscono in quanto tali. L'imposta è a carico del venditore.
• La vendita di terreni edificabili
• Vendite di edifici completati più di cinque anni fa in caso di utilizzo dell'opzione per la tassazione.